المال والأعمال | الاثنين 28 نوفمبر, 2022 3:59 مساءً |

نظراً لما تشهده دولة الإمارات العربية المتحدة من ارتفاع ملحوظ في عدد الفرص الوظيفية بقطاع الفنون الأدائية والمؤثرين على مواقع التواصل الاجتماعي، ومع إدراك السلطات في دولة الإمارات العربية المتحدة لتأثير هذه القطاعات على المجتمع؛ قامت دولة الإمارات العربية المتحدة بوضع مجموعة من الإرشادات والمبادئ التوجيهية واعتماد مجموعة من الإلتزامات المترتبة على هذه الصناعة؛ ولا سيما ما يتعلق منها بالإلتزامات والآثار الضريبية المترتبة عليها؛ هذا حيث تقرَّر تطبيق ضريبة القيمة المضافة (VAT) في دولة الإمارات العربية المتحدة مع بداية عام 2018 بمعدل 5 بالمائة.

 

تُعرِّف الهيئة الاتحادية للضرائب الفنانين على أنهم فناني الأداء أو المطربين أو الراقصين أو فناني المسرح أو أخصائيي التجميل والمكياج أو منسقي الأغاني "الـدي جي" أو الشعراء أو كتّاب الأغاني أو غيرهم من الأفراد الذين يقومون بأنشطة مماثلة، بالإضافة إلى مؤثري وسائل التواصل الاجتماعي؛ كأفراد يقدمون خدماتهم باستخدام مواقع التواصل الاجتماعي للترويج للمنتجات والخدمات؛ مثل: المدونين، و مستخدمي "إنستغرام"، وصانعي المحتوى على موقع "يوتيوب". 

 

ووفقًا للقانون الجديد، فإنه يجب على جميع الفنانين ومؤثري وسائل التواصل الاجتماعي المقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة ممّن يقومون بتوريدات خاضعة للضريبة (والتي تشمل التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر) التسجيل لضريبة القيمة المضافة إذا جاوزت قيمة توريداتهم الخاضعة للضريبة ووارداتهم خلال الـ 12 شهرا السابقة، أو من المتوقع أن تجاوز خلال الـ30 يوما القادمة، مبلغ 375,000 درهم (حد التسجيل الإلزامي)، أو كان من المتوقع أن تجاوز خلال الـ30 يوما القادمة مبلغ 187,500 درهم (حد التسجيل الاختياري). 

 

هذا وسيتم فرض ضريبة القيمة المضافة على جميع التوريدات (الخدمات) المقدمة من الفنانين ومؤثري مواقع التواصل الاجتماعي؛ والتي تكون خاضعة لقوانين ضريبة القيمة المضافة في الدولة، على أن يتم فرض الضريبة عليها بالمعدلات المناسبة، حيث سيتم النظر إلى خدمات مثل: الأنشطة الترويجية عبر الإنترنت والأنشطة المتعلقة بالتسويق والإعلان باعتبارها توريدات مقدمة من المؤثر وبالتالي تُطبق ضريبة القيمة المضافة عليها.  

 

ولأغراض احتساب حد التسجيل، يجب على الفنانين والمؤثرين احتساب جميع التوريدات الخاضعة للضريبة التي يقدمونها، حتى وإن لم تقع تلك التوريدات ضمن نطاق أنشطتهم الفنية أو التأثيرية الأساسية.

 

وبمجرد تسجيل الفنانين والمؤثرين لضريبة القيمة المضافة؛ يتعين عليهم تقديم فاتورة ضريبية لجميع التوريدات التي تم إجراؤها، بالنسبة القياسية للضريبة. و يتضمن ذلك الأنشطة الترويجية عبر الإنترنت أو مقاطع الفيديو أو المدونات أو منشورات وسائل التواصل الاجتماعي، وأي ظهور فعلي أو أنشطة دعائية مدفوعة الأجر.

 

 ويمكن للفنانين ومؤثري مواقع التواصل الاجتماعي الذين يقومون بتوريدات خاضعة للضريبة استرداد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات ماعدا عن التوريدات المستثناة مثل بعض الخدمات الترفيهية، والسيارات والمركبات التي تكون متاحة للاستخدام الشخصي.

 

 

 

هذا فيما ننصح الفنانين ومؤثري وسائل التواصل الاجتماعي من غير المقيمين بالدولة والذين يتصرفون بصفتهم الشخصية بالتحقق مما إذا كانت خدماتهم مقدمة إلى متلقٍ مسجل لضريبة القيمة المضافة في الدولة من عدمه، فإذا كان المتلقي مسجلاً لضريبة القيمة المضافة فسيكون هذا المتلقي مُلزماً باحتساب ضريبة القيمة المضافة بموجب آلية الاحتساب العكسي، أما إذا كانت الخدمة مقدمة لمتلقي غير مسجل؛ فسوف يتعيّن على الفنان أو المؤثر التسجيل لضريبة القيمة المضافة في الدولة على الفور، واحتساب ضريبة القيمة المضافة عن التوريد المقدم من طرفه.

 

 

 

وفي حالة تلقي الفنان أو المؤثر سلعاً لقاء خدماته، فسيتم التعامل مع هذه السلع باعتبارها مقابلاً لتلك الخدمات. وفي الوقت ذاته، إذا كان الشخص الذي يقوم بتوريد السلع للفنان أو المؤثر مقابل الخدمات مسجلاً لضريبة القيمة المضافة، فسوف يتعيَّن عليه أيضاً احتساب ضريبة القيمة المضافة عن توريد السلع.

 

 

 

وبالإضافة إلى ذلك، إذا كان الفنان أو المؤثر المسجِّل لضريبة القيمة المضافة لا يتقاضى أي مقابل لقاء خدماته؛ فيجب عليه مراعاة الأحكام المتعلقة بالتوريدات المفترضة، واحتساب ضريبة القيمة المضافة إذا كان التوريد يندرج ضمن المعنى المقصود للتوريد، أما في حالة امتلاك الفنان أو المؤثر لشركة متخصصة في إدارة الفعاليات، فإنه يتوجب على الشركة في هذه الحالة أن تقوم فقط باحتساب ضريبة القيمة المضافة عن التوريدات المقدمة من قبلها، فيما يعتبر الفرد مستقلاً عن الشركة ومسؤولاً فقط عن احتساب الضريبة عن التوريدات التي يقدمها بصفته الشخصية. 

 

 

 

باختصار، إذا كان للفنان أو المؤثر وكيل يقوم بالتصرف باسم الفنان أو المؤثر ونيابةً عنه؛ ففي هذه الحالة يتعين على الفنان أو المؤثر احتساب ضريبة القيمة المضافة عن كامل المبلغ الذي يتقاضاه من العميل، بينما يتعين على الوكيل احتساب ضريبة القيمة المضافة عن الأتعاب أو العمولة التي يتقاضاها من الفنان أو المؤثر.  وفي حال كان للفنان أو المؤثر وكيل وكان هذا الوكيل يتصرف باسمه الشخصي ويتعاقد مع العميل من ناحية ومع الفنان أو المؤثر من ناحية أخرى، فمن ثمّ يتعين على الفنان أو المؤثر احتساب ضريبة القيمة المضافة عن المبلغ الذي يتقاضاه من الوكيل، بينما يتعين على الوكيل احتساب ضريبة القيمة المضافة عن المبلغ الذي يتقاضاه من العميل.

 

 

 

وفي الختام، إذا تم التعاقد مع فنان أو مؤثر مُقيـم من قبل شركة قائمة في الدولة لتقديم خدمات إعلانية، فإن الخدمة التي يتم تنفيذها ستخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%؛ حتى في تلك الحالات التي يتم فيها تقديم الخدمة الإعلانية خارج الدولة.

 

* هشام علي محمد الطاهر، رئيس مجلس الإدارة وشريك وعضو مؤسس في "إتـش إل بـي هامـت - محاسبون قانونيون" والشركات التابعة لها، يتمتع بخبرة تمتد لأكثر من 25 عاماً في التعامل مع الشؤون المالية والمحاسبة والتدقيق على مختلف المستويات العليا، عضو مجلس الإدارة  ورئيس لجنة الضرائب بجمعية الامارات للمحاسبين والمدققين